会计做账的9个误区是什么,会计会做账与不会做账的区别

很多正在备考初级会计师职称考试的学员不太清楚会计做账的9个误区是什么,把借贷相等当成填制会计凭证唯一目的||没有发票不会做账||收据不能入账,也不能税前扣除||白条不能入账,也不能税前扣除||会计凭证都要有原始凭证||凭证摘要不重要||把税法当成做账准则。具体内容请看下文了解

会计做账的9个误区是什么

很多考生准备初级会计职称考试的时候会遇到很多问题,例如报名要求,工作年限,考试题型及考试报名时间,或者具体的考点内容和科目题型等问题,今天为各位考生解答会计做账的9个误区是什么,把借贷相等当成填制会计凭证唯一目的||没有发票不会做账||收据不能入账,也不能税前扣除||白条不能入账,也不能税前扣除||会计凭证都要有原始凭证||凭证摘要不重要||把税法当成做账准则。 针对改问题的详细内容请看下方文章说明。

会计会做账与不会做账的区别

一、把借贷相等当成填制会计凭证唯一目标

填制会计凭证借贷肯定要相等,但是,不可以把借贷相等当做是唯一目标。实务中更多的需思考借贷相等之外的其他需要注意的地方。

以下罗列做账需考虑的事情:

A:审核查验票据真实性、合法性、合规性;

B:会计凭证各项要素是不是在内容框中填写齐备、准确;

C:报销是不是满足公司内控制度和流程规定。报销程序是不是合理,签字是不是完备、审批权限是不是一定程度上;

D:审核查验票据要素(时间、地址位置、金额、票据号)与业务内容是不是符合;

E:各项支出是不是有预算,有预算的是不是满足预算规定。超预算的是不是有处理方案;

D:摘要填制是不是方便日后查账和查询,数据是不是方便日后提取和加工;

F:特殊事项是不是根据制度,或者有关领导批准;

G:风险防范意识,填制凭证时一定要有税务风险、法律风险意识;

H:费用报销时就要有预算控制的意识。招待费、广告费等还需要时刻特别要注意关注是不是超所得税扣除限额;I:其他会计准则规定,企业管理会计的要求。

二、没有发票不会做账

因为中国税收管理过分依赖“以票控税”,给会计人导致会计做账一定要要见到发票才可以做账。没有发票不可以入账。和没有发票入账了也不可以税前扣除的误区。

没有发票当然可以入账,至于是不是可以税前扣除那是税法的事情。实务中很多人把会计和税法搞混淆了。甚至产生见票做账,无票不入账,没有发票不会做账的状况。会计和税法的有关规定中都没有发票是唯一合法有效凭证的相关规定。会计人员没有必要把合法有效凭证基本上相当于发票,同时当碰见税局人员只认可发票是唯一合法有效凭证时,需据理力争。

那么,还有一部分不用发票也可税前扣除的,请看下方具体内容:

A:工资薪金,奖金;

B:社保费用、工会经费;

C:职工福利费;

D:银行借款利息支出;

E:铁路部门票据(按照《国家税务总局有关铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控》使用问题的公告信息》(国家税务总局公告信息2013年第76号)文件第一条第(二)款规定,中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)可暂延用其自行印制的铁路票据);

F:资产减值损失;

G:违约金支出;

H:罚款支出;

I:定资产计提折旧;

J:准备金(满足税务部门规定的各项资产减值准备,风险准备金);

K:给境外企业的劳务费用(涉及的劳务行为都出现在境外,则不用在中国缴纳营业税、企业所得税,因为这个原因不用正式发票。企业凭借境外企业开具的账单、外汇管理局提供的支付外汇证明、合同等可税前扣除。);

L:其他满足规定的不用发票的情形。

三、收据不可以入账,也不可以税前扣除

实务中常常有人问,收据有没有可能报销?有人说收据肯定不可以报销。其理由是收据不可以税前扣除。这个问题就是典型的混淆了会计入账和税法税前扣除。满足会计准则入账要求就可以入账,至于能不能税前扣除那是税法的事情。假设收入入账了,但税法不可以税前扣除。那就直接在税法方面做调整呗。试想企业人员开展业务活动,假设因特殊因素,确实没办法获取发票。那么,就因为不可以税前扣除就不让报销?意思是自己担负这个费用?有人可能说这样一般情况下都内帐。针对两套账这样的违规操作实在不想多说,且做且珍惜吧。

处理了收据入账的问题,那么,收据可以入账,但是,能不能税前扣除?不少人想当然的说“以票控税”肯定不让扣除。假设企业会计做账都是“以票控税”这样的顽固的思维,可能帐真的没法做。

下面看看平日什么收据可以税前扣除吧。(见财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》)

A:由政府各个主管部门开具收取的费用票据;

B:由各事业部门开具收取的费用票据;

C:捐赠收据;

D:工会经费收据;

E:法院的诉讼费执行费收款收据;

F:军队收据;

G:其他满足规定的可以税前扣除的收据。

四、白条不可以入账,也不可以税前扣除

有关白条能不能入账的问题,还是和本篇文章第三点收据入账观点一样。入账和税前扣除是会计和税法的两个事情。白条可以入账,但是,能不能扣除就要看税法的有关规定了。实际上有关白条企业应该按照会计准则的相关规定,满足会计准则入账要求就可以入账,假设这个支出依然不会满足税法税前扣除要求。也是认真调整就可以了。这个时候就是把会计和税法区别对待。

现在将平日可能存在的白条可以税前扣除简单罗列请看下方具体内容。以下最后能不能税前扣除,一定要经过和当地主管税务机关沟通且提供有关证明材料,以辅助证明出现的费用属于税法认可的合理,真实的合法有效凭证。例如出现的经济事项的支出是否有法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书。例如支付的经济活动的赔偿款不属于价外费用的部分是否有双方签署的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签署的赔偿协议等书面文件。

A:独生子女补助、高温补贴,取暖费补贴;

B:离职补贴;

C:赔偿;

D:经济合同规定支付的罚款。

E:付给个人的各自不同的补偿、赔偿费用。(拆迁赔偿、青苗补偿费;但需有对应的赔偿协议等证明文件。);

F:恤金、救济金等福利补助;

G:丧葬费;

H:其他满足税法规定的可以税前扣除的合法有效凭证。以上构成个人所得税纳税义务的一定要缴纳个人所得税。

五、会计凭证都要有原始凭证

按照《会计基础工作规范》第五十一条第三款第四款规定,除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证一定要附有原始凭证。故此,除结账和更正错误记账凭证可以不用有原始凭证外,其他都需有原始凭证。

六、凭证摘要不重要

在会计凭证填制中,我们觉得会计科目用对了,金额没错。其他的事情事情就无这里说的了。至于凭证摘要不太关心,甚至觉得可以忽视不计。第一凭证设置这个摘要肯定是有用的,光是实务中你可能没有用好。要把凭证摘要写好也不是一个简单的事情。我们需从两个方向去把控掌握。

一是摘要写得太简单。例如业务人员报销差旅费,摘要直接写“差旅费”。例如平日报销费用,直接写“报销”。这么写都过于简单。写了和没写差不多的。基本的要素,时间,人物都没有涵盖进去。没办法为日后查账,更不利于分析取数。

二是写的太细,写的太细那就不叫摘要了,那就具体记录。同时在现目前的会计环境下,企业存在一部分“你懂的”事项支出。假设写的太细问题也挺严重。这个方向就不具体说了,你懂的。故此,凭证摘要表达要做到简练而不简单,全面而不麻烦。最好的就是准确。

七、把税法当成做账准则

实务中不少会计做账都是根据税法来,让会计准则陷于尴尬的境地。探究因素不少。

一是会计自我把做账定位为报税的目标,做账的目标就是报税。或者说老板把会计业定位为一个报税的,老板不关心你什么报表。老板只关心银子多少。如何少缴税。由此致使会计做账就是为了报税服务。故此,如何满足税法就如何操作。此种情况在小企业比较严重。甚至有会计人员期望会计和税法完全统一起来。

二是会计人员混淆了了会计和税法的相关规定。针对一部分税法和会计的相关规定未区别对待。例如有关完善固定资产加速折旧企业所得税政策(财税[2014]75号),“对全部行业企业持有的单位价值不能超出5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不可以再分年计算折旧”。不少人就此觉得固定资产在会计上的入账条件,改成5000元以上会计上计入固定资产,5000元以下就计入费用。或者会计人员认识到了这个是税法的相关规定,但是,觉得如此操作调整太麻烦了,为什么不按税法来呢,这样汇算清缴简单易行。

针对实务中根据税法来做账的争议不少,在理论方面和实务方面各自都拥有其道理。但是,我们会计人员至少要清楚做会计有一个准则在那,清楚根据会计准则应该如何操作。也清楚会计和税法当中存在差异。而不是把税法规定当成做账的准则,自己还不清楚,且把会计税法混为一谈自己浑然不觉。会计人员不可以自己把自己画地为牢,把自己限制要求为报税会计。更多的思考未来会计信息化,数据化。还有管理会计的职能。虽然眼前的会计职场和客观环境是如此,但是,套用一句老话,生活不光是苟且还有诗和远方。

八、会计做账不用考虑税法

第七点是说不可以把税法规定当成会计准则。强调的是会计准则和税法要区分了解。那么,是不是意味着做账完全就是根据会计来,一点都不用考虑税法呢?假设你这么想又走入了另外一个极端。

理论上说会计和税法是桥归桥路归路的关系。两者目标不一样,不可能也没有什么必要完全统一起来。差异的存在正是他的主要作用不一致使的。可是实务中还有“会计环境”的影响,现实条件中没有条件会计做一套帐,税法做一套帐,然后井水不犯河水。在现在的征管条件下税法更多的是认可会计在真实,合理的处理基础上,对会计的账务进行性调整。

由此税法会出于征管的成本等原因的考虑会在会计处理上做出一部分规定。故此,我们做账不可以不考虑税法上的事情。例如笔者曾就汇总了一文《税法要求分别核算的情形》,这当中文中就要求会计的分别核算不然在税法上不可以享受某种优惠和政策。

例如有关股权、资产划转(财税〔2014〕109号),就对会计处理做出了针对规定。假设会计处理错误将可以致使不可以按政策操作。还有最近出台的研发费用加计扣除(财税[2015]119号文),其政策中研发费用和生产经营费用未分别核算,划分不清的不可以加计扣除,这当中还对企业设置辅助账有要求。还有其他的税法对会计处理做的相关规定,至于财税界对这一税法干涉会计的相关规定褒贬不一。作为实务一线的会计人员还是老实按规定走吧。

九、按照单据种类做账

实务中会计做账不少是按照发票或单据的类型来做账,最常常看到的是见到餐饮费发票就计入业务招待费。会计做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目,而不是按照单据的种类来确定会计科目。如餐饮票按照业务性质可以入业务招待费,可以计入“职工福利费”,可以计入“差旅费”可以计入“会议费”,可以计入“职工教育经费”。

本文详细讲解了会计做账的9个误区是什么,会计会做账与不会做账的区别等相关问题,文章的内容是老师查阅相关资料得出的根据目前考试政策的正确答案,后期若政策有变动以最新政策为准,考生在备考初级会计职称考试的时候有任何问题都可以留言,初级会计考试网(https://chujikuaiji.edumx.cn/)老师会进行详细解答

赞(0) 免费领课
版权声明:本文采用知识共享 署名4.0国际许可协议 [BY-NC-SA] 进行授权
文章名称:《会计做账的9个误区是什么,会计会做账与不会做账的区别》
文章链接:https://chujikuaiji.edumx.cn/2920.html
本站资源仅供个人学习交流,请于下载后24小时内删除,不允许用于商业用途,否则法律问题自行承担。

初级会计师考试培训 网校名师辅导 轻松实力取证

查看课程新人礼包

使用浏览器扫描下方二维码领取课程和题库软件

手机扫一扫免费领取

手机扫一扫免费领取